Los precios de transferencia en la normatividad colombiana y su régimen sancionatorio

Abstract

Los precios de transferencia se refieren a la valoración económica que se puede hacer sobre las transacciones comerciales que realizan dos o más empresas vinculadas entre sí, con domicilio en el exterior, en zonas francas, con personas o sociedades ubicadas en paraísos fiscales y que pueden trasladar beneficios de una a otra para minimizar la carga tributaria. En este sentido, el objetivo desarrollado fue analizar la aplicación de los precios de transferencia dentro de la normatividad colombiana y su régimen sancionatorio. Fue necesario aplicar una metodología de análisis normativo en cuanto a las regulaciones que existen en el ámbito internacional y nacional sobre el régimen de precios de transferencia. Se utilizó un diseño documental a nivel descriptivo para analizar la información disponible. En los resultados se describió el concepto sobre precios de transferencia y sobre las obligaciones que tienen los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios. Seguidamente, se analizaron las implicaciones que tiene el régimen sancionatorio en lo relacionado con la responsabilidad de reportar documentación comprobatoria y la declaración informativa anual. Finalmente, para promover la comprensión del tema entre los contribuyentes sujetos a la norma, se diseñó una cartilla didáctica con los principales aspectos a tener en cuenta sobre las obligaciones y las sanciones a las que se encuentran condicionados.

The transfer prices refer to the economic valuation that can be done on commercial transactions carried out by two or more companies linked together, domiciled abroad, in free zones, with persons or companies located in tax havens and that can transfer benefits from one to another to minimize the tax burden. In this sense, the objective developed was to analyze the application of transfer prices within the Colombian regulations and its sanctioning regime. It was necessary to apply a methodology of normative analysis regarding the regulations that exist in the international and national scope on the transfer pricing regime. A descriptive level documentary design was used to analyze the available information. In the results, the concept of transfer pricing and the obligations that taxpayers have for the income tax and complementary taxes were described. Next, the implications of the sanctioning regime regarding the responsibility of reporting supporting documentation and the annual informative declaration were analyzed. Finally, to promote the understanding of the subject among the taxpayers subject to the rule, a didactic booklet was designed with the main aspects to be taken into account on the obligations and sanctions to which they are conditioned.