Especialización en gestión tributaria y aduanera
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Item type:Ítem, Ventajas y desventajas de ser importador de materias primas para la elaboración de concentrados para aves de engordeLargo Gutiérrez, Paula Andrea; Pava Jiménez, Nancy Stella; Marín Obando, Carmen Elisa; Cardona Salazar, JhonierLa producción pecuaria hace ya varias décadas atrás se instaló en “patios o solares” para producir huevo y carne con aves e insumos en su mayoría importados. Luego se constituyeron granjas y ahora se consolidó una industria pecuaria en varias regiones de Colombia; este sector también ha presentado desarrollo en muchos campos industriales que brindan soporte tecnológico al mismo como es el caso de la cadena de alimentos balanceados, biológicos y equipo principalmente. La industria avícola se encuentra dentro de las actividades pecuarias del sector agroindustrial, como se mencionó anteriormente dedicándose a la obtención de 2 grandes productos: Carne de pollo y Huevo.1 Según un ensayo del centro regional de estudios económicos de Bucaramanga, en la actualidad el sector avícola absorbe casi 240.000 empleos directos e indirectos en Colombia debido a la importante relación de la cadena productiva avícola con otras industrias a nivel nacional como la de alimentos concentrados, la farmacéutica y el sector agroindustrial. Sin embargo el sector avícola enfrenta problemas puesto que el alimento concentrado representa el mayor costo de producción en avicultura; para lo cual el sector busca cómo resolver las limitaciones de abastecimiento de materias primas y mejorar la competitividad con acuerdos para el desarrollo de cadenas, por ejemplo, yuca, maíz, soya, sorgo; si bien con esto los precios al consumidor han presentado una tendencia a la reducción, “situación que no se mantuvo para el pollo en los 3 últimos años, y ha permitido disminuir su precio relativo frente a otras carnes sustitutas”; 2 por tanto aún se está trabajando en las soluciones para que el sector sea más rentable, de éstas se derivarán decisiones económicas y comerciales al interior de las comunidades de mercados. Es por ello que esta investigación se basa en mostrar las ventajas y desventajas de la importación de materia prima para la elaboración de concentrado para aves de engorde, pretendiendo dar una alternativa de solución al principal problema de la cadena productiva del sector avícola.Item type:Ítem, Diseño de un manual guía para la determinación y cumplimiento de las obligaciones tributarias de las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial de que trata el artículo 19 del Estatuto TributarioPeña Calad, Karen Johana; -, -Mediante un comparativo de las condiciones de las ESAL ante y después de la ley 1819 de 2016, se analizó el patrón de comportamiento de la obligatoriedad de cumplimiento de las responsabilidades que poseían las mismas, llegando a la conclusión que la normatividad anterior no ejercía una adecuada vigilancia y control sobre estas entidades, teniendo en cuenta que de acuerdo a la investigación emitida por el diario de la república, el número de ESAL que habían antes de la ley 1819 ascendía a 193.070 y posteriormente solo 45.711 cumplían realmente con las características para hacer parte del régimen. De acuerdo a ello se evaluaron las obligaciones que deben cumplir de ahora en adelante las ESAL, cuyas condiciones más relevantes las define el artículo 19 del estatuto tributario, que plantea que estas ESAL, tiene la obligación de estar legalmente constituidas, tener una actividad meritoria, no efectuar distribución ni directa ni indirectamente de los excedentes para poder estar en el RTE; y en torno a esto otras normas sustentan la razón de ser de estos 3 numeral del artículo antes mencionado. Aunado a ello se analizaron los beneficios adquiridos cuando se está en el RTE y que circunstancias pueden llevar a los contribuyentes ya clasificados a ser excluidos del régimen, o para aquellos que están solicitando calificación no ser admitidos en este, como consecuencia de la inadecuada interpretación normativa. En términos generales se desenglobo la norma, para interpretar desde el punto de vista del cambio normativo que nuevas obligaciones le asisten a las ESAL al estar en el RTE y que beneficios les proporciona este régimen. Tratando de darle al lector una amplia idea si es propicio o no este régimen partiendo de la nueva vigilancia y control que ejerce el Gobierno sobre las entidades ya mencionadas en comparación con los beneficios otorgados.Item type:Ítem, Propuesta de planeación tributaria para la empresa Agrobol S.AFigueroa Varela, Leidy Faisury; Muñoz Gómez, Johanna; Tamayo, Liliana; Zapata Arango, Jorge HumbertoAGROBOL S.A es una empresa comercial legalmente constituida que cumple con todas las normas de carácter fiscal establecidas en Colombia con lo que contribuye al crecimiento del Estado. Sin embargo, aunque cumple con las obligaciones legales y tributarias vigentes no cuenta con un modelo de planeación tributaria a la fecha, motivo por el cual cada año al momento de presentar el impuesto de renta y complementarios se vé afectada de manera particular en sus flujos de caja con pagos significativos en impuestos sin tener lugar a provisionar su impuesto, reducir la carga fiscal e incrementar su utilidad, así mismo por la falta de información deja de invertir en costos o gastos que contribuyeran al mejoramiento de la empresa. Por esta razón nace la propuesta de planeación tributaria para AGROBOL SA, como un mecanismo de proyección de los impuestos, y que a su vez sea una estrategia administrativa para el mejoramiento de sus finanzas. De acuerdo al diagnóstico realizado en la empresa AGROBOL SA con esta propuesta de planeación tributaria; en adelante la administración será mucho más eficiente y eficaz en la optimización de los recursos físicos, humanos y de capital, lo que se verá reflejado en el aumento de sus ventas, crecimiento de su capital de trabajo y capacidad de producción. De esta manera AGROBOL S.A, se convierte en una empresa atractiva al mercado para los posibles inversionistas, clientes y el sector financiero.Item type:Ítem, Incidencia del impuesto nacional al consumo de las bolsas plásticas en los productores de bolsas plásticas y los consumidores en los municipios de Ibagué – Cartago y La Victoria: año 2017 - 2018Arroyave Álvarez, Lilly Johanna; Chavarro Gutiérrez, Rocío Del Pilar; Palacio Patiño, Mónica Lorena; Zapata Arango, Jorge HumbertoEl Impuesto Nacional al Consumo de bolsas plásticas como estrategia normativa del Estado para disminuir su consumo a nivel nacional ha tenido gran impacto ya que es una de las industrias más dinámicas y de mayor potencial en temas de inversión, afectando aspectos socioeconómicos a nivel nacional. No obstante estas implicaciones han aumentado por la desinformación que han tenido tanto los comercializadores como los usuarios finales de bolsas plásticas, siendo estos primeros los recaudadores del impuesto quienes han estipulado variación del valor a cobrar por la bolsa plástica que incitan a los consumidores a no hacer uso de las mismas en almacenes de cadena, situación que en un mismo momento genera dos escenarios: el primero ventaja en el presupuesto de los almacenes de cadena quienes disminuyen sus compras de insumos de envases y empaques para prestar sus servicios; y el segundo la desventaja en la industria del plástico quienes dejan de vender y disminuyen su fuente de financiación no solo de la empresa productora sino de todas las familias que subsisten alrededor de este mercado. Sin lugar a duda la justificación del Gobierno Nacional al optar por estas medidas impositivas es la protección del medio ambiente, dejando en vulnerable situación otros aspectos importantes socioeconómicos del País; motivo por el cual el contenido de este trabajo de investigación desarrolla tres temas importantes que muestras la incidencia que ha tenido el Impuesto Nacional al Consumo de bolsas plásticas en ciudades como Ibagué, Cartago y La Victoria.Item type:Ítem, Retos en la implementación de la facturación electrónicaAlzate Hidalgo, Diana Cristina; Peñaranda Marín, Nathalia; Zapata Arango, Jorge HumbertoNuestro país ha venido desarrollando y al mismo tiempo implementando mecanismos Contables y Tributarios que se están aplicando en otros países, bajo estructuras y estándares generales internacionales, de esta manera se están dictando medidas internas que permiten la actualización de dichas normas y herramientas a nivel nacional para incursionar en los mercados extranjeros bajo la normatividad que se está regulando en ésta área; es así como a través de este trabajo de tesis se quiere conocer los retos a los que se enfrentan los contribuyentes obligados a implementar la facturación electrónica dando cumplimiento al Artículo 684-2 del estatuto tributario que proyecta la consolidación de la factura electrónica en Colombia, generando la confiabilidad y la transparencia de los procesos comerciales generados en el país y haciendo frente a los delitos de evasión de impuestos a causa de la omisión ocasionada por los comerciantes en el momento de realizar sus transacciones, así se podrá controlar este tipo de información generando la seguridad en la centralización y almacenamiento de información reportada, la cual traerá todos los beneficios de la transformación digital, como automatización de procesos, ahorro de tiempo y mejor control de la información comercial ante los estamentos gubernamentales e internacionales.Item type:Ítem, Firmeza de la declaración de IMAS en Colombia a partir de la expedición de la Ley 1607 de 2012Bohórquez Cardona, Laureano Antonio; García Orozco, Diana Lorena; Zapata Arango, Jorge Humberto; García Morales, WalterLa legislación tributaria en Colombia es modificada frecuentemente por el Honorable Congreso de la República quien tiene amplias facultades para hacerlo por mandato constitucional. Por lo general, esta Corporación tramita las iniciativas de cada gobierno de turno presentadas a través de proyectos de ley, buscando la consecución de recursos económicos adicionales que permitan cumplir con los planes de desarrollo formulados para cada cuatrienio. Antes de la Ley 1607 de 2012 el impuesto de renta para personas naturales se determinaba solamente por el sistema ordinario que incluye el sistema de renta presuntiva; después del advenimiento de la ley en mención surgieron otros dos sistemas de determinación como son el sistema IMAN -Impuesto Mínimo Alternativo Nacional- y el sistema IMAS - Impuesto Mínimo Alternativo Simple-. El Impuesto mínimo Alternativo –IMAN e IMAS– nace como respuesta a solicitudes efectuadas por asesores nacionales e internacionales, empresarios, inversionistas, emprendedores, relacionadas con la alta carga tributaria que debían soportar las empresas (personas jurídicas) en nuestro país en comparación con la tributación de las personas naturales. Es así como la Ley 1607 del año 2012 crea los dos sistemas mencionados con el objeto de aumentar el recaudo de las personas naturales. El IMAN de obligatorio cumplimiento para personas naturales que cumplían ciertos requisitos y el IMAS un sistema opcional con una presunta tasa de tributación mayor, pero con el beneficio de obtener una firmeza anticipada ligada al cumplimiento de ciertos requisitos establecidos en la Ley. El presente trabajo se centró en analizar diferentes situaciones presentadas a través del tiempo que impidieron que los contribuyentes obtuvieran el beneficio de firmeza anticipada de su denuncio rentístico, todo debido a los vacíos que tuvo la ley en comento y que ningún Decreto reglamentario subsanó, sino que una vez más la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales debió aclarar mediante la expedición de conceptos u oficios que interpretaron la respectiva normatividad.Item type:Ítem, Evaluación del sistema de facturación de los entes gubernamentales en Colombia, para el año 2016Viedma Abonce, Marisol; Yepes Henao, Diana Marcela; Zapata Arango, Jorge HumbertoSe realizó una revisión a las facturas emitidas por cuatro (4) Entidades gubernamentales, sobre cobros por prestación de servicios en salud, domiciliarios y otros, y se logra identificar que algunos Entes no cumplen con el formalismo total y adecuado en su emisión de facturas de venta o documentos equivalentes , logrando alcanzar un 72.41% sobre la muestra, no se identifica un objetivo claro para los procesos contables, el usuario pagó por el servicio y las facturas no cumplen con los requerimientos para ello y el usuario debe incurrir en buscar o identificar aspectos del prestador de servicio que sirven para las responsabilidades ante la dirección de impuestos y Aduanas (Dian) otro aspecto que se identificó es la multiplicidad de normas que regulan el tema de la facturación por el Estado las cuales son redundantes y confusas, los temas son repetitivos en Decretos, Resoluciones e incluso en el Estatuto Tributario.Item type:Ítem, Reforma tributaria versus renta del sector cooperativo de Colombia 2017Botero García, Johanna Andrea; Gutiérrez Aguilar, Mónica Marcela; Zapata Arango, Jorge Humberto; García Morales, WalterEl presente trabajo ilustra el impacto que trajo consignada la reforma tributaria del año 2016 en el sector cooperativo, respecto a la destinación de sus excedentes, la cual determinará si generara cambios significativos en sus actividades tributarias. La ley 1819 de 2016, regula que las cooperativas pertenecen al régimen especial y no estarán obligadas a llevar el procedimiento de calificación ante la autoridad tributaria, de igual forma tributaran sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única especial del 20% y que este impuesto será tomado en su totalidad del fondo de educación y solidaridad. Ahora bien, podrán ser excluidas del Régimen Tributario Especial lo que trae como consecuencia que serán contribuyentes del impuesto de renta conforme a las normas establecidas para sociedades comerciales. Sin embargo no considera el gremio que la multicitada reforma y la destinación de sus excedentes afectara su objeto social, pero, si es considerada deficiente la planeación de la política fiscal en Colombia. Con base a lo anterior, las cooperativas no le temen a cambios estructurales en su régimen puesto que se considera que se han fortalecido los mecanismos para la evasión y elusión fiscal para el sector, lo único que consideran afectado son sus excedentes, los cuales distribuían en educación formal, ahora pasará el 10% solo a educación superior y el otro 10% deberá trasladarse a la DIAN.Item type:Ítem, Propuesta para el mejoramiento de los procesos administrativos desarrollados para el recaudo del impuesto de degüello de ganado mayor en la Secretaría de Hacienda Departamental de la Gobernación de Risaralda para la vigencia 2017Botero Britto, Nathalia; Hincapié Quiroga, Alejandro; López Toro, Jose Hebert; Zapata Arango, Jorge HumbertoEl propósito del proyecto investigativo es diseñar una propuesta de mejoramiento a los procesos administrativos desarrollados en la Dirección de Fiscalización y Gestión de Ingresos , con el fin de que puede efectuar su labor en forma óptima y ágil al momento del recaudo del Impuesto de Degüello de Ganado Mayor. Por lo tanto, para obtener la información requerida se revisó la normativa vigente y los procesos administrativos instaurados por la dirección con el fin de conocer como viene funcionando el accionar de dicho impuesto, con el propósito de identificar y valorar los procesos administrativos desarrollados en la entidad lo cual conllevó a elaborar las acciones de mejora de los mismos. Después de haber obtenido la información necesaria se hizo una valoración de los procesos administrativos para el análisis de los riesgos y debilidades que presenta el Impuesto, los cuales arrojaron los respectivos resultados para poder efectuar el diagnóstico correspondiente y para alcanzar los objetivos propuestos en la investigación. Se evidenció que dicha Dirección no desarrolla en forma apropiada los procesos administrativos acorde a la teoría administrativa de Henry Fayol, y que los mismos se encuentran inmersos en el mapa de procesos de la Secretaria de Hacienda Departamental, haciéndose necesario diseñar una propuesta de mejoramiento de los procesos administrativos, acorde a sus componentes de Planeación, Organización, Dirección, y Control, por lo que el equipo investigador estableció diversas acciones en cada una de ellas con lo cual se garantizaría que el ente público cumpliera un adecuado desempeño de su labor administrativa.Item type:Ítem, Posible vulneración a derechos fundamentales con el cobro al impuesto de ganancia ocasional en porción conyugal al cónyuge supérstiteLópez Rojas, Óscar Mauricio; Zapata Arango, Jorge HumbertoEl presente trabajo de investigación, toma como punto de partida, el análisis de la posible vulneración de derechos que se puede provocar cuando se aplica el impuesto de ganancia ocasional a la Porción Conyugal, considerando que existe la posibilidad que, mediante el cobro de dicho impuesto sobre esa asignación del acervo de bienes del causante pueda afectar o vulnerar los derechos fundamentales cuando el cónyuge supérstite se encuentra en estado de debilidad manifiesta, debido a diversas causas como enfermedad, vejez, condición económica o estado de embarazo. Se analiza entonces lo que significa la vida digna o dignidad humana y su relación con el mínimo vital, considerando que muchas veces, el cónyuge supérstite se encuentra en esta situación de debilidad manifiesta y que por ende, imponerle un cobro a parte de su herencia sería exorbitante para estas personas; además, existe un exoneración a los gananciales, que si bien se supone que previamente han sido sujeto de escrutinio fiscal, podría extenderse ese mismo razonamiento a la porción conyugal, lo que daría un argumento más para eximir del cobro a la porción conyugal.